Dziennik Gazeta Prawna 9 listopada 11 (nr 217)
Autor Ewa Matyszewska
Jaką darowiznę ująć w zeznaniu PIT
Do końca roku zostały niecałe dwa miesiące. Warto ten czas wykorzystać na przekazanie darowizny. Nie tylko pomoże ona potrzebującym, a także pomniejszy dochód w rocznym zeznaniu podatkowym

Czy ważny jest adresat darowizny
Podatnik zastanawia się nad przekazaniem 4 tys. zł darowizny dla organizacji pożytku publicznego. Chciałby odliczyć ją od dochodu w zeznaniu podatkowym. Czy dla rozliczeń z fiskusem ważne jest, komu przekazujemy darowizny?
TAK
Nie każdą darowiznę przekazaną na dowolny cel można odliczyć od podstawy opodatkowania. Przepisy podatkowe bardzo ograniczają tę możliwość. Przewidują bowiem, że odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,
b) kultu religijnego,
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew
– w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż do kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.
Zatem darowizny przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego podatnik będzie mógł uwzględnić w rozliczeniu PIT za 2011 rok. Poza zeznaniem rocznym (rodzaj zeznania zależy od rodzaju uzyskanych przychodów, np. dochody z firmy opodatkowane według skali trzeba wykazać w PIT-36, a dochody z pracy w PIT-37) podatnik będzie musiał wypełnić załącznik PIT/O.

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy w zeznaniu wpisujemy dane obdarowanego
Podatnik chce przekazać na rzecz swojej parafii 3 tys. zł darowizny. Czy w zeznaniu podatkowym trzeba wpisać dokładne nazwę obdarowanego?
TAK
Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są zobowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.
Zatem podatnik w zeznaniu podatkowym, a dokładnie w załączniku PIT/O, będzie musiał podać dokładną nazwę parafii, na rzecz której przekazał środki odliczane od podstawy opodatkowania. Jeśli tych informacji w deklaracji zabraknie, możemy spodziewać się wezwania z urzędu skarbowego w celu ich uzupełnienia.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy każdą kwotę można odliczyć od dochodu
W 2011 roku podatnik przekazał 11 tys. zł darowizny na Kościół. Za cały rok jego zarobki wyniosą 80 tys. zł. Czy w rocznym zeznaniu tytułem darowizny można odliczyć każdą przekazaną kwotę?
NIE
Od dochodu można odliczyć przekazane w roku podatkowym darowizny w wysokości przekazanej kwoty, nie więcej jednak niż do kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. Skoro w analizowanym przypadku podatnik zarobi 80 tys. zł w 2011 roku, to 6 proc. z tej kwoty to 4,8 tys. zł. Podatnik może więc od dochodu w PIT za 2011 rok odliczyć 4,8 tys. zł. Reszta z przekazanej darowizny, czyli 6,2 tys. zł, nie pomniejszy dochodu. Co istotne, kwota nieodliczona w PIT za 2011 rok nie będzie mogła być przeniesiona do rozliczeń w latach następnych, np. za 2012 rok. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w roku, za który dokonywane jest rozliczenie.

Trzeba jeszcze pamiętać, że łączna kwota odliczeń z tytuł przekazanych darowizn nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz: osób fizycznych; osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy można przekazać datek za granicę
Podatnik przez kilka lat pracował w Holandii. Teraz wspiera organizację pożytku publicznego, która pomagała jego niepełnosprawnej córce. Czy może odliczyć darowiznę na rzecz holenderskiej organizacji od dochodu opodatkowanego i wykazywanego w Polsce?
TAK
Przepisy ustawy o PIT przewidują, że prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:

1) udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,

2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

W konsekwencji darowizna przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego z Holandii można odliczyć od dochodu w zeznaniu PIT, składanym w Polsce, po spełnieniu warunków wymienionych w ustawie podatkowej.

Podstawa prawna
 Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy za krew i osocze jest tylko jeden ekwiwalent
W 2011 roku podatnik oddał honorowo 2 litry krwi i 10 litrów osocza. Czy przy odliczeniu tej darowizny od dochodu stosuje się jeden ekwiwalent?
TAK
Podatnik, który oddał honorowo krew, może wysokość ekwiwalentu za nią odliczyć od swojego dochodu w rocznym PIT. Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. W rozporządzeniu o ekwiwalentach za krew określono, że za litr oddanej krwi podatnikowi przysługuje 130 zł, a za litr oddanego osocza 170 zł. Jednak w zeznaniu podatkowym podatnik będzie mógł odliczyć tylko 130 zł za litr oddanej krwi bądź jej składników – w naszym przypadku osocza. Taką interpretację podaje Ministerstwo Finansów, podkreślając, że taka zasada wynika z ustawy o PIT. Aby obliczyć kwotę do odliczenia w zeznaniu, wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Odliczenie to nie może oczywiście przekroczyć 6 proc. dochodu.
W naszym przypadku podatnik oddał w sumie 12 litrów krwi i osocza. Od dochodu odliczy więc 1560 zł (12 litrów x 130 zł = 1560 zł).

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy zwrot darowizny wpłynie na PIT
Fundacja oddała podatnikowi darowiznę, którą odliczył od dochodu w PIT za 2010 rok. Czy organizacja o tym fakcie powinna zawiadomić urząd skarbowy?
TAK
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny obdarowany jest zobowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Podatnik w takim przypadku będzie musiał skorygować swoje rozliczenie PIT, w którym odliczył zwróconą darowiznę. W naszym przykładzie konieczna będzie korekta PIT za 2010 rok.

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy wsparcie Kościoła jest bez limitu
Podatnik przekazał darowiznę na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła w wysokości 10 tys. zł. Czy taka darowiznę można odliczyć w całości w zeznaniu PIT za 2011 rok?
TAK
Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawach kościelnych, które są ustawami szczegółowymi do ustawy o PIT, podatnicy mogą skorzystać z odliczenia związanego z obdarowaniem kościelnej osoby prawnej. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą pochodzące od osób fizycznych są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym. Aby odliczenia takiej darowizny dokonać, kościelna osoba prawna musi przedstawić darczyńcy pokwitowanie odbioru. W okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny powinna przedstawić darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na wspomnianą działalność. A także wpłata pieniędzy musi być dokonana przez darczyńcę bezpośrednio na rachunek obdarowanego, czyli kościelnej osoby prawnej.

Przekazana darowizna na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą jest odliczana bez limitu od podstawy opodatkowania PIT w granicach faktycznie poniesionych wydatków. W naszym przypadku podatnik pomniejszy swój dochód o 10 tys. zł przekazanej darowizny.

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy darowiznę wykazuje się w deklaracji PIT
Podatnik chce odliczyć od dochodu dwie darowizny, które przekazał na rzecz organizacji pożytku publicznego w 2011 roku. Czy musi ten fakt uwzględnić w deklaracji podatkowej?
TAK
Podatnicy korzystający z odliczenia od dochodu darowizn mają obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.
Kwotę odliczenia wskazuje się w formularzy PIT. Z kolei dane szczegółowe darowizn trzeba wykazać w załączniku PIT/O.

Podstawa prawna
Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska